400電話辦理會計分錄（報銷電話費會計分錄）

　　　

400電話辦理會計分錄

盤盈

01

庫存現金

在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

不久后經核查，找到盤盈原因，應分情況計入不同科目。

①應付有關人員的應付款項

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款——有關人員

②無法查明原因

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入

舉個栗子，輕松理解：

日前，A企業在盤點庫存現金時，發現多出600元，但暫時未查明原因，此時會計賬務處理如下：

借：庫存現金 600

貸：待處理財產損溢 600

不久后，經調查后得知，盤盈的庫存現金，一部分是應付有關人員的應付款項，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時會計賬務處理如下：

借：待處理財產損溢 600

貸：其他應付款——有關人員 400

營業外收入 200

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02

存貨

在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

貸：待處理財產損溢

不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

借：待處理財產損溢

貸：管理費用（紅字沖減）

然而看到這里，肯定有人會有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計入營業外收入，反而是沖減了管理費用。

首先需要講明兩點問題。

①存貨出現盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產，都是企業外購得來的，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導致管理不善的問題，需要沖減當期損益“管理費用”。

②營業外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈（現金）利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

營業外收入出現盤盈情況，只有在現金盤盈的時候才會出現。因此存貨盤盈，不計入“營業外收入”。

舉個栗子，輕松理解：

A公司在全面清查后，除了發現原材料盤虧以外，還出現了產成品盤盈的情況，已知產成品成本價值為 3,500 元。經調查核實，是由于會計人員核算計量出錯導致。則其會計賬務處理如下所示：

批準前：

借：庫存商品 3,500

貸：待處理財產損溢 3,500

批準后：

借：待處理財產損溢 3,500

貸：管理費用 -3,500

03

固定資產

由于固定資產的價值比起現金以及存貨這些資產而言，相對較大且出現盤盈情況幾率較小。一旦出現固定資產盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產在出現盤盈情況時，應通過“以前年度損益調整”這個科目進行。

則在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費–應交所得稅

貸：銀行存款

不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

舉個栗子，輕松理解：

甲企業于2019年6月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈了一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格100,0000元，企業所得稅稅率為25%。

由于機器還是7成新，則目前該機器的凈殘值為70,000元，

則年折舊額=（資產原值-殘值）/預計使用年限

=（100,000-70,000）/1=30,000

那么該企業的有關會計處理為：

（1）借：固定資產 100,000

貸：累計折舊 30,000

以前年度損益調整 70,000

（2）借：以前年度損益調整 17,500

貸：應交稅費—應交所得稅 17,500

（3）借：應交稅費—應交所得稅 17,500

貸：銀行存款 17,500

（4）借：以前年度損益調整 52,500

貸：利潤分配—未分配利潤 47,250

盈余公積 5,250

其中，法定盈余公積金是企業按國家規定的比例計算提取的盈余公積金，按稅后利潤的10％提取，當企業的法定盈余公積超過其資本金總額的50％時，可不再提取。

以上就是庫存現金、存貨、固定資產的盤盈情況賬務處理的區別比較。接下來繼續比較這三者盤虧時的賬務處理。

盤虧

01

庫存現金

在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

不久后經核查，找到盤虧原因，應分情況計入不同科目。

①有關人員或保險公司承擔的責任賠償

借：其他應收款——有關人員/保險公司

貸：待處理財產損溢

②無法查明原因

借：管理費用

貸：待處理財產損溢

注意：當庫存現金出現短缺情況，經調查后得知是無法查明原因時，應計入管理費用，而不是營業外支出。因為現金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業外支出無關，故應計入當期損益。

營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。

舉個栗子，輕松理解：

A企業在盤點庫存現金時，發現現金短缺800元。但也是暫時未查明原因。而此時會計賬務處理如下：

借：待處理財產損溢 800

貸：庫存現金 800

不久后，經調查發現，盤虧的庫存現金，一部分是由于有關人員的賠償，一部分是保險公司的責任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時會計賬務處理如下：

借：管理費用 400

其他應收款——有關人員 100

其他應收款——保險公司 300

貸：待處理財產損溢 800

02

存貨

在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：待處理財產損溢

貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

注：自然災害下的盤虧損失不需要轉出進項稅額。

不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

①應收回的有關人員或保險公司的賠償款

借：其他應收款——有關人員/保險公司

貸：待處理財產損溢

②屬于管理不善

借：管理費用

貸：待處理財產損溢

③屬于自然災害

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢

舉個栗子，輕松理解：

2020年2月底，A公司全面復工后，對公司進行了全面地毯式清查。在存貨清查中發現倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實際成本 60,000 元。經調查發現，由于職員保管不善，導致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元；由于自然災害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據相關規定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務處理如下所示：

計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克

需轉出進項稅額：200*10*13%400熱線是幾位數的= 260 元

（注意：由于管理不善導致存貨盤虧不允許抵扣進項稅額，需要轉出進項稅額；由于自然災害造成存貨損失，進項稅額無需轉出。）

批準前：

借：待處理財產損溢 60,260

貸：原材料 60,000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 260

批準后：

借：原材料（剩余殘料價值） 300

其他應收款 （保險公司保險賠款） 38,000

營業外支出 20,000

管理費用 1,960

貸：待處理財產損溢 60,260

注意：

①5,800千克由于自然災害盤虧的材料，無需進項稅額轉出，則轉入待處理財產損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業外支出”。

②先扣除殘料價值，和保險公司賠款，以及確定了營業外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費用”，而不是“營業外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

③營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

03

固定資產

在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

借：待處理財產損溢

固定資產減值準備

累計折舊

貸： 固定資產

不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

①可收回的過失人賠償或保險賠償

借：其他應收款—有關人員/保險公司

貸：待處理財產損溢

②無法查明原因

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢

因為庫存現金、存貨流動性較強，如果無法查明盤虧原因，除了自然災害以外，就直接把損失費用化，這是計入正常經營的成本的；而固定資產盤虧往往不是經營所致，所以不計入期間費用，直接計入營業外支出。

舉個栗子，輕松理解：

甲公司年初組織人員對固定資產進行清查時，發現丟失一臺電機，該設備原價100,000元，已計提折舊30,000元，并已計提減值準備20,000元。經查，該設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15,000元。

有關賬務處理如下：

1.盤點發現電機設備丟失時

借：待處理財產損溢 50,000

累計折舊 30,000

固定資產減值準備 20,000

貸：固定資產 100,000

2.董事會報經批準后

借：其他應收款 15,000

營業外支出—盤虧損失 35,000

貸：待處理財產損溢 50,000

3.收到設備管理員賠款

借：庫存現金 15,000

貸：其他應收款 15,000

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